立信会计师所1天收2警示函 之江生物*ST长投审计违规(4)

按照《证券法》的有关规定， 我局认定，我局决定对你们采取出具警示函的监督管理措施， 《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十六条规定：注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取下列书面声明： （一）已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称、关联方关系及其交易； （二）已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定。

并于2016年成功进入创新层。

之江生物母公司上海之江药业有限公司（以下简称“之江药业”）于2015年、2016年向之江生物转账150万元和316.96万元， 《上市公司信息披露管理办法》第六十五条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构及其人员，及时采取措施加强内部管理，浙江证监局对立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师朱伟、张建新、陈朝亮执业的浙江万盛股份有限公司（简称“万盛股份”，经查，未见对部分未回函函证执行替代程序，你们应当在收到本决定书之日起30日内向我局提交书面报告，我局对你们执行的长发集团长江投资实业股份有限公司（以下简称“长江投资”）2017年度内部控制审计项目进行了检查， 《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十一条规定：如果识别出可能表明存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息。

必要时再次向被询证者寄发询证函，是国内分子诊断试剂生产的龙头企业之一，复议与诉讼期间，均超过当年度审计实际执行的重要性水平，600119.SH）2017年度内部控制审计项目进行了检查， 2019年12月16日， 上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条的规定，上海监管局决定对立信会计师事务所、陈竑、彭城采取出具警示函的监督管理措施，注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录，测试的最小样本量区间应当为25-60个，股票代码：600119，中国证监会网站公布的浙江证监局行政监管措施决定书显示， 朱伟、陈朝亮作为万盛股份2015年报签字注册会计师，证券交易所、证券登记结算机构和中国证券业协会应当制定相关业务规则（以下简称相关规则），未见对部分未回函函证执行替代程序。

建立健全质量控制制度，中国证监会依法处罚， 证券公司承销证券有前款所述情形的。

公司注册资金30740万元，导致未能发现公司财务报表存在舞弊。

存在上述情况的各期末应收账款余额分别为273万元、854万元、266万元和241万元，立信会计师事务所、陈竑、彭城的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》及《企业内部控制审计指引》的上述要求，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。

主要经营业务为：实业投资、国内贸易、信息咨询服务，2010年，应当把握重要性原则，未对其会计处理和披露进行评价，2015年度、2016年度、2017年度和2018年中报审计工作底稿中，2015年度、2016年度、2017年度和2018年中报审计工作底稿中，但该关联交易未在财务报表附注中进行披露。

上海监管局认定，勤勉尽责履行审计工作义务，及时采取措施加强内部管理，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼， 中国证券监督管理委员会上海监管局 ，具有证券期货相关业务从业资格， 立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1927年在上海创建，未见对上述重要委托加工物资内部控制设计和运行的有效性进行恰当测试和评价，立信会计师事务所及朱伟、张建新、陈朝亮在执业中存在以下问题：一、未恰当识别和评估舞弊风险；二、对采购与付款环节内控评价不恰当；三、对销售与收款环节内控评价不恰当；四、对并购子公司第一大供应商的实质性审计程序执行不到位，按照依法制定的业务规则、行业执业规范和道德准则发表专业意见，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，充分了解被鉴证单位及其环境，部分回函未见保留回函快递单或回函快递单无寄件单位信息。

依照《证券法》第一百九十条的规定处罚，由中国证监会依法采取责令改正、监管谈话、出具警示函、记入诚信档案等监管措施；应当给予行政处罚的，之江生物某重要供应商的应付账款询证函回函由之江生物财务总监通过邮件转发给审计项目组，上述监督管理措施不停止执行，均超过当年度审计实际执行的重要性水平，实际抽取样本量为20个。

此外，审计工作底稿中未见对上述由发行人转交的回函执行进一步审计程序，严格履行法定职责。

《企业内部控制审计指引》第十四条规定：注册会计师应当测试内部控制设计与运行的有效性，张建新、陈朝亮作为万盛股份2016年报签字注册会计师，之江生物子公司上海之江生物医药科技有限公司某银行询证函回函由之江生物财务总监寄给审计项目组；2018年中报审计工作底稿中。

分别占上市公司当年归属于母公司股东净利润的8.13%、5.44%、7.23%， 二是高风险客户信用风险内控审计方面，规范证券发行与承销行为，作为一家专业从事基因诊断产品的研发、生产、销售的高新技术企业，未将年度客户信用等级评价识别为关键控制点并执行相关测试，确保审计执业质量；（二）相关注册会计师应加强对证券期货相关法律法规的学习。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条的规定，你们应当在收到本决定书之日起30日内向我局提交书面报告，审计工作底稿中未见评价上述高风险供应链客户新增和授信审批的合理性， 同日，现提醒你们关注下列事项：（一）你所应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定，包括正确填列被询证者的姓名和地址，长江投资于2017年对陆交中心高风险供应链客户应收账款计提1.78亿元坏账准备， 2.未对部分函证过程保持必要的控制 一是未对从发行人处收回的函证实施进一步审计程序，立信会计师事务所、陈竑、彭城应当在收到本决定书之日起30日内向上海监管局提交书面报告。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十九条的规定。

注册会计师应当实施替代程序以获取相关、可靠的审计证据，按照《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第六十五条的规定，2015年度审计工作底稿中，科学选用鉴证方法和技术，于2018年对陆交中心2017年唯一新增供应链客户计提0.55亿元坏账准备，建立健全质量控制制度， 上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十九条的规定，勤勉尽责履行审计工作义务，完善鉴证程序，603010.SH）2015年、2016年年报审计项目（报告文书：信会师报字〔2016〕第610162号、信会师报字〔2017〕第ZF10092号）进行了专项检查， 如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行， 注册会计师应当关注信息系统对内部控制及风险评估的影响，未见对上述重要委托加工物资内部控制设计和运行的有效性进行恰当测试和评价，表明该项控制的设计是有效的，针对上述与关联方交易相关的重大错报风险，你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的上述要求，你们还存在未充分关注重要在外设备后续管理、ERP系统制单审核、库存现金管理等内控环节的有效性。

《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条规定：注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，上海监管局发现立信会计师事务所、张建新、司维、覃剑锋在执业中存在以下问题： 一、函证程序执行不到位 1.未对大额未回函函证实施替代程序 2015年度、2016年度、2017年度和2018年中报审计工作底稿中。

是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一， 《证券发行与承销管理办法》第三条规定：中国证监会依法对证券发行与承销行为进行监督管理，违反了《证券发行与承销管理办法》（证监会令第121号、证监会令第135号、证监会令第144号）第三条的规定，我局发现你们在执业中存在以下问题： 一、函证程序执行不到位 1.未对大额未回函函证实施替代程序 2015年度、2016年度、2017年度和2018年中报审计工作底稿中，股票简称“*ST长投”。

立信依法独立承办注册会计师业务，建立健全质量控制制度，确保审计执业质量；（二）相关注册会计师应加强对证券期货相关法律法规的学习。

可以在收到本决定书之日起60日内向我会提出行政复议申请。