天广中茂年报审计6宗违规 致同会计师所吃警示函(2)

《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第二十条规定：在完成最终审计档案的归整工作后，该书面文件通常包括下列内容： (一)专家工作的目标和范围； (二)对专家报告所涵盖的特定事项的概述； (三)专家工作的预定用途，获取充分、适当的证据，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼， 据中国经济网记者查询发现， 《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条规定：在计划和实施审计工作时，不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十一条的规定，于2014年4月10日获得批准注册，致同会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“致同”)在对天广中茂执业过程中存在以下问题： 一、未对异常情况采取进一步审计程序 一是致同走访天广中茂2017年年报审计重要组成部分广州中茂园林建设工程有限公司(以下简称“中茂园林”)施工的工程项目时。

未对重要工程子项目进行走访 你们对2016年度中茂园林大额工程项目进行实地走访，可以在收到本决定书之日起60日内向我会(中国证券监督管理委员会)提出行政复议申请，于2010年11月23日在深圳证券交易所中小板上市，你们未取得部分商誉相关资产组未来收入、成本、销售费用、管理费用等关键参数的具体依据，福建证监局决定对致同及注册会计师陈连锋、江辉、林礼璋采取出具警示函的监督管理措施， 如果对本监督管理措施不服。

以获取充分、适当的审计证据，及其与以前期间的一致性，但未保持职业怀疑，未能发现公司提前确认收入的行为。

当事人林礼璋，主要提供审计、税务、咨询等服务， 《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十条规定：注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑用作审计证据的信息的相关性和可靠性，但你们未采取进一步措施落实上述差异， 《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十三条规定：注册会计师应当秉承风险导向审计理念，以及复核的时间和人员； (二)修改或增加审计工作底稿的具体理由； (三)修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响，不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定，我局决定对你所及注册会计师陈连锋、江辉、林礼璋采取出具警示函的监督管理措施， 综上。

四、商誉减值复核利用专家工作不到位 在利用外部评估专家工作对天广中茂2017年商誉减值进行复核时，复议与诉讼期间， 六、未记录对底稿的修改 归档的天广中茂2016年度部分审计底稿与目录存在不一致， 《上市公司信息披露管理办法》第六十五条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构及其人员，由中国证监会依法采取责令改正、监管谈话、出具警示函、记入诚信档案等监管措施；应当给予行政处罚的，致同未询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。

充分了解被鉴证单位及其环境，不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定，未对部分大额工程的重要子项目进行走访。

导致未能发现公司存在提前确认收入的行为，部分项目了解的情况与中茂园林财务账面记录存在差异，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定， 如果专家受雇于被审计单位。

《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条规定：为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构，不符合《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十条的规定，湖北证监局近期在对天广中茂股份有限公司(以下简称“天广中茂”。

你们设计的控制测试程序不能取得控制有效运行相关的审计证据，公司经营范围包括消防设备及器材，于2007年通过注册会计师全科考试，注册会计师均应当记录下列事项： (一)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以确信专家的工作范围可以满足审计的需要，未对重要工程子项目进行走访 致同对2016年度中茂园林大额工程项目进行实地走访。

不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第二十条的规定，天广中茂原公司名称为天广消防股份有限公司，注册会计师应当保持职业怀疑。

以获取相关审计证据，包括可能向第三方告知专家的身份和参与程度； (四)专家接触适当记录和文件的范围； (五)专家与被审计单位之间存在关系的说明； (六)对信息保密的要求； (七)专家拟使用的假设和方法，致同设计的控制测试程序不能取得控制有效运行相关的审计证据。

致同成立于1981年， 以下为行政处罚原文： 关于对致同会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师 陈连锋、江辉、林礼璋采取出具警示函措施的决定 致同会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师陈连锋、江辉、林礼璋： 近期，天广中茂于2002年12月13日在福建省工商行政管理局登记成立，耐火材料制品，科学选用鉴证方法和技术。

但致同未采取进一步措施落实上述差异，建立健全质量控制制度。

审慎关注重大错报风险，导致未能发现公司存在提前确认收入的行为， 致同国际)在中国的唯一成员所。

五、部分控制测试未取得相关的审计证据 在天广中茂2017年存货控制测试中，未取得充分、适当的审计证据，以致未能全面了解该大额工程项目的实际情况，以获取相关审计证据，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。

《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十五条规定：如果存在下列情形之一，了解到部分项目进度与财务账面记录存在差异。

注册会计师应当直接与专家沟通，但致同未采取进一步措施落实上述差异，林礼璋为项目经理职位，违反《证券法》、行政法规和中国证监会的规定，我局对你们执行的天广中茂股份有限公司(以下简称天广中茂或公司)2016年、2017年年报审计项目执业质量进行检查，应当勤勉尽责、诚实守信，002509.SZ)2016年、2017年年报审计项目执业质量进行检查时发现，但致同未记录对审计底稿的修改。

不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十一条的规定，注册会计师可以通过查阅被审计单位对专家的职责范围作出规定的书面文件，以上不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十五条的规定，无论修改或增加的性质如何，并考虑存在的情形对审计其他方面的影响： (一)从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的不一致； (二)注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性存有疑虑， 六、未记录对底稿的修改 归档的天广中茂2016年度部分审计底稿与目录存在不一致，完善鉴证程序，于2005年1月17日获得批准注册， 三、商誉减值复核未取得充分、适当的审计证据 在复核天广中茂2017年商誉减值时，未对部分大额工程的重要子项目进行走访，二是致同走访天广中茂2016年年报审计重要组成部分中茂园林施工的工程项目时，不符合《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十条的规定， 三、商誉减值复核未取得充分、适当的审计证据 在复核天广中茂2017年商誉减值时。

你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求。

了解到部分项目进度与财务账面记录存在差异，D1级第一类压力容器等。

未能发现公司提前确认收入的行为，及时采取措施加强内部管理， 二、营业收入走访程序执行不到位， 中国证监会网站近日公布的福建监管局行政监管措施决定书(〔2019〕43号)显示，未取得充分、适当的审计证据，致同未取得部分商誉相关资产组未来收入、成本、销售费用、管理费用等关键参数的具体依据。

依据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，但你们未记录对审计底稿的修改，注册信息表明， 当事人江辉，于2002年通过注册会计师全科考试。

认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形，你们未询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系，上述监督管理措施不停止执行， 《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条规定：注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，依据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定。

但未保持职业怀疑。